出口退税流程详解

一、什么是出口退税？

出口退税就是指在进出口贸易业务流程中，对在我国出口报关货物返还在中国各生产制造阶段和运转阶段按税收法律要求交纳的消费税和增值税，即出口阶段免税政策且退回之前的已缴税款。一是退回进口关税，即出口商品公司用進口原材料或半成品加工，生产加工做成商品出口时，退回其已纳的进口关税;二是退回已纳的国内税款，即公司在产品出口报关出口时，退回其生产制造该产品已纳的国内税费。出口退税能够使出口货物的总体税赋归零，合理防止国际性双向课税，有益于提高本国产品在国外市场上的竞争能力。

在出口退税实际操作中，制造业企业退税流程相比于外贸公司略繁杂，因此下文关键解读下制造业企业出口退税的操作步骤及制造企业出口货物所得税的"免、抵、退"税额的计税基础及计算方式。

二、制造业企业出口退税操作步骤

1.登陆网上办税平台（https://etax.zhejiang.chinatax.gov.cn），并进到全业务流程控制模块，点一下主页-我要办税-出口出口退税管理方法-进到方便快捷出口退税；

2.建立制造业企业免抵退税申报单，并明确所属期；

3.进到生产制造免抵退税申请首页；

4.导进报关资料数据信息；

5.若已导进报关资料的公司，可点一下“报关资料数据信息校检确定”选择项进到相匹配控制模块，并补齐报关资料出口发票号及市场销售日期；若公司无导进报关资料数据信息，则可绕过“报关资料数据信息校检确定”此步，立即前去统计表；

6.进到并填好统计表；

7.确定统计表內容，准确无误后，进到“所得税税务申报数据信息”控制模块，填好相匹配数据信息；

8.进到明细表，并点一下“归纳数据信息”按键；

9.先后开展数据信息自查，解决疑问，信息内容核对，宣布申请等实际操作。

三、制造业企业出口货物所得税"免、抵、退"税额的计税基础及计算方式

1.计税基础

依据国税发[2002]11号要求,制造业企业出口货物"免、抵、退税额"应依据出口货物离岸价、出口货物退税率测算。出口货物离岸价(FOB)以出口税票上的离岸价为标准(授权委托出口的，出口税票能够是受托人出具的或委托方出具的)，若以别的价钱标准交易量的，应扣减按企业会计制度要求容许抵减出口销售额的运输费、保险费用、提成等。若申请数与具体付款数有差值的，在下一次申请出口退税时调节(或年尾结算时一并调节)。若出口税票不可以属实体现离岸价，公司应按具体离岸价申请"免、抵、退"税，税务局有权利依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关要求给予核准。

2.计算方式

（1）当期应缴税额

当期应缴税额=当期自销货物的销项税额-(当期进行税额-当期免抵退税不可免税和抵税税额)

（2）免抵退税额的测算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇交易人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税政策购入原料价格×出口货物退税率

免税政策购入原料包含中国购入免税政策原料和进料加工免税政策進口料件，在其中进料加工免税政策進口料件的价钱为构成购买价。

进料加工免税政策進口料件的构成购买价=货物到岸价钱 中国海关实征进口关税 中国海关实征所得税

（3）当期退返税额和当期免抵税额的测算

①当期期终留抵税额≤当期免抵退税额时，当期退返税额=当期期终留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期退返税额

②当期期终留抵税额>当期免抵退税额时，当期退返税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

"当期期终留抵税额"为当期《增值税纳税申报表》的"期终留抵税额"。

免抵退税不可免税和抵税税额的测算

免抵退税不可免税和抵税税额=当期出口货物离岸价×外汇交易人民币牌价×(出口货物缴税征收率-出口货物退税率)-免抵退税不可免税和抵税税额抵扣增值税额

免抵退税不可免税和抵税税额抵扣增值税额=免税政策购入原料价格×(出口货物缴税征收率-出口货物退税率)。

③所得税的计税基础

制造业企业直营或授权委托外贸公司代理商出口的所得税的应纳税额货物，属从价定率计税的按所得税的购买价为根据;归属于从量预算定额计税的按出口总数为根据，给予免税所得税。此外，半成品加工复出口货物的出口收益归属于不征税收入，不测算退税额。

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